Новый год начинается с нескольких налоговых изменений и продления некоторых чрезвычайных налогов в Испании, которые уже действовали в 2023 году. Среди наиболее заметных изменений 2024 года — изменения в вычетах, которые владельцы могут применять в НДФЛ при аренде на недвижимость в Испании, постепенное отмену налоговых льгот на электроэнергию и газ, обязанность информировать Казначейство об операциях с криптовалютами или ходе внедрения новой системы взносов для самозанятых, а также необходимость представления ими декларации о подоходном налоге.

С другой стороны, расширяются налоги на банки, энергетические компании и крупные состояния (налог на богатство в Испании), сохраняется отмена НДС на основные продукты питания и остаются в силе вычеты по подоходному налогу с населения на восстановление домов и зданий с целью повышения их энергоэффективности.

Изменения льгот по НДФЛ при аренде жилья в Испании

Жилищный закон, вступивший в силу в мае прошлого года, включает ряд налоговых льгот по подоходному налогу с населения для новых договоров аренды основного жилья с целью «стимулирования доступных цен». Но эти новые бонусы, вступившие в силу 1 января, подлежат объявлению CCAA о стрессовых зонах рынка (и на данный момент никто этого не сделал). С другой стороны, общий режим увеличивается с 60% до 50% для новых долгосрочных договоров аренды недвижимости в Испании, подписанных начиная с этого года.

Следующий подоходный налог 2023 года, который стоит оплатить этой весной, станет последним, при котором в целом все арендодатели смогут вычитать 60% чистого дохода от сдачи жилья в аренду. Начиная с подоходного налога за 2024 год, который будет объявлен в 2025 году, собственники должны учитывать дату подписания договоров аренды жилья, чтобы подтвердить возможность применения бонуса.

Стоит помнить, что по обычным договорам аренды недвижимости можно применять данную налоговую льготу по НДФЛ. Таким образом, ни сезонная аренда, ни аренда комнат, ни туристические апартаменты в Испании не могут воспользоваться этими бонусами.

Общее снижение чистого дохода от аренды жилья на 60%, установленное до сих пор, обеспечивает новый процент в этом общем снижении на 50% для новых договоров аренды, который может быть увеличен до 90%, если будут выполнены определенные требования.

Основным требованием для получения большего бонуса является то, что дом расположен в районе, объявленном стрессовым районом рынка жилой недвижимости. Но реальность такова, что до сих пор ни одно автономное сообщество не конкретизировало это заявление. Каталония и Страна Басков являются регионами, в которых наиболее продвинута работа по объявлению стрессовых зон, хотя пока неизвестно, когда они смогут сделать их эффективными.

Новые вычеты в размере до 70% также подлежат декларации о стрессовых зонах, если владелец сдает дом или квартиру, которые расположены в стрессовом районе, молодым людям в возрасте от 18 до 35 лет, государственной администрации или некоммерческой организации.

Постепенная отмена снижения налогов на электроэнергию и газ в Испании

В течение 2024 года правительство постепенно отменит снижение налогов, связанных с электроэнергией и природным газом, которое во многих случаях действовало с лета 2021 года, чтобы компенсировать влияние на цены на энергоносители.

Таким образом, снижение НДС на электроэнергию — который упал с 21% до нынешних 5% — налога на производство электроэнергии — с 7% и в настоящее время приостановлено — и отмена специального налога на электроэнергию — теперь на уровне 0,5% по сравнению до 5,1%.

В частности, в случае с электроэнергией налог на добавленную стоимость (НДС) составит 10% в течение 2024 года; Специальный налог на электроэнергию (IEE) составит 2,5% в первом квартале года и 3,8% во втором; а налог на стоимость производства электроэнергии (IVPEE) будет иметь ставку 3,5% до марта и 5,25% до июня.

В случае природного газа НДС будет составлять 10% в течение первых трех месяцев 2024 года, а для топлива из биомассы он останется на том же уровне в течение шести месяцев. Поставки тепла будут следовать той же схеме, в зависимости от его ископаемого или возобновляемого происхождения.

Налоговая декларация в электронном виде в Испании

В преддверии следующей кампании по сбору доходов правительство установило обязанность подавать декларацию подоходного налога с населения (IRPF) с помощью электронных средств, при условии, что налоговая администрация обеспечивает индивидуальный подход к налогоплательщикам, которым требуется помощь в ее заполнении таким способом.

По мнению исполнительной власти, эта мера никоим образом не меняет различные элементы количественного определения или определения ставки налога для налогоплательщиков, которые продолжают оставаться теми, которые установлены в действующих в настоящее время правилах.

Снижение корпоративного налога для малого и среднего бизнеса в Испании

Еще одна налоговая мера в Испании, которая вступит в силу в этом году, — это снижение корпоративного налога для МСП с оборотом менее миллиона евро и положительной налоговой базой.

Для этих предприятий ставка налога уменьшается с 25% до 23% в следующей декларации по этому налогу, которая соответствует 2023 финансовому году и будет представлена ​​в период с 1 по 15 июля 2024 года. При открытие новых компаний, они смогут воспользоваться сниженной ставкой в ​​размере 15% в течение первых лет прибыльной деятельности.

Самозанятые, новые сборы и обязаны представлять доходы

В 2024 году продолжится внедрение новой системы взносов самозанятых, основанной на их реальном доходе, в рамках которой самозанятые будут платить ежемесячные взносы в систему социального обеспечения, размер которых будет варьироваться от 225 до 530 евро в зависимости от их чистого дохода. Эта система взносов, согласованная с основными организациями самозанятых, вступила в силу в начале 2023 года и будет иметь переходный период продолжительностью девять лет, до 2032 года.

Она состоит из 15 траншей в рассрочку, размер которых в 2023 году варьировался от 230 евро до 500 евро и что в 2024 году они сделают это с 225 до 530 евро. В 2025 году плата будет варьироваться от 200 до 590 евро в месяц. Забегая вперед, к 2026 году, частным предпринимателям придется согласовать разделы на ближайшие годы, до 2032 года.

Самозанятые имеют возможность менять раздел каждые два месяца, всего шесть изменений в год, чтобы адаптировать свой налог по прогнозам доходов в каждое время года и от своей профессиональной деятельности.

Чистый доход будет рассчитан путем вычета из дохода всех расходов, понесенных при осуществлении деятельности и необходимых для получения дохода самозанятого лица. К этой сумме дополнительно будут применятся вычеты на общие расходы в размере 7% (3% для корпоративных самозанятых работников). Результатом будет цифра, которая определит базу взносов и соответствующую плату.

С другой стороны, квота для самозанятого лица с чистым доходом (доходами за вычетом расходов), равным или меньшим минимальной межпрофессиональной зарплаты, составляет 225 евро в 2024 году по сравнению с 230 евро в 2023 году.

Для тех, чей чистый доход превышает 1300 евро и меньше или равно 1500 евро, а также выше 1500 евро и меньше или равно 1700 евро, комиссия составит 294 евро, как и в 2023 и 2025 годах. В 2023–2025 годах, если чистая прибыль превышает 1700 евро, комиссия увеличивается в течение этих трех лет.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, который представляет чистый доход от 3620 евро до 4050 евро или равный этой сумме (транш 13), будет платить 400 евро в 2024 году, что на десять евро больше, чем в 2023 году, но на 90 евро меньше, чем он заплатит в 2025 году. В последнем, пятнадцатом разделе указаны все самозанятые с чистым доходом более 6000 евро. Их плата за 2024 год составит 530 евро, что на 30 евро больше, чем в 2023 году, но на 60 евро меньше, чем они будут платить в 2025 году.

Еще одно новшество, которое принесет 2024 год, заключается в том, что все самозанятые работники будут обязаны подавать декларацию об аренде помещения в следующем году, независимо от вашего дохода.

В конце финансового года и после того, как станут известны годовые чистые доходы, взносы будут упорядочены, при этом взносы будут возвращены или востребованы в случае, если окончательные чистые доходы окажутся ниже или выше, чем указано в прогнозах в течение года.

Таким образом, а также благодаря новой системе взносов, все те люди, которые были зарегистрированы в 2023 году как самозанятые, хотя бы на один день, должны будут подавать декларацию о подоходном налоге с 2024 года. До вступления в силу новой системы взносов это обязаны были делать только самозанятые лица, которые в предыдущем году получили от своего бизнеса более 1000 евро чистого дохода.

По оценкам Службы социального обеспечения, с новой системой взносов каждый второй самозанятый работник будет иметь меньший взнос, чем нынешняя, в то время как 25% будут вносить больше, а 25% — меньше.

Больше вычетов за пожертвования

С 1 января 2024 года вычеты за пожертвования будут увеличены с 150 до 250 евро, а общеприменимый процент вычета также был увеличен с нынешних 35% до 40%.

Кроме того, вступает в силу сокращение количества лет (три года вместо четырех, действовавших до сих пор), в соответствии с которым пожертвования должны быть сделаны в пользу одного и того же лица на сумму, равную или большую, чем в предыдущем году, чтобы получить доступ к увеличению процента вычета на 5 пунктов, процент, который увеличивается до 45%.

Информировать Казначейство об операциях с криптовалютами в Испании

С 1 января 2024 года также необходимо подать первые декларации по операциям, осуществляемым с криптовалютой, в том числе за рубежом.

Физические и юридические лица, проживающие в Испании, а также постоянные представительства на испанской территории физических или юридических лиц, проживающих за рубежом, которые предоставляют услуги по защите частных криптографических ключей от имени третьих лиц, по хранению, хранению и переводу валют, должны будут подавать ежегодную информационную декларацию виртуально.

Аналогичным образом, физические или юридические лица, проживающие в Испании, и постоянные представительства на испанской территории физических или юридических лиц, проживающих за рубежом, которые предоставляют услуги обмена между виртуальными валютами и фидуциарной валютой или между различными виртуальными валютами, любым образом выступают посредниками в проведении таких операций или предоставляют услуги защищать частные криптографические ключи от имени третьих лиц, поддерживать, хранить и передавать виртуальные валюты, а также должен подавать ежегодный информационный отчет.

Также установлено, что физические и юридические лица, проживающие на территории Испании, постоянные представительства на указанной территории физических или юридических лиц-нерезидентов будут обязаны представлять ежегодную информативную декларацию в отношении всех виртуальных валют, находящихся за рубежом, владельцем которых является, или в отношении из которых имеет статус бенефициара.

Это обязательство также распространяется на тех, кто был держателями, уполномоченными или бенефициарами вышеупомянутых виртуальных валют, или имел полномочия распоряжаться ими, или были реальными владельцами в любое время года, к которому относится декларация, и которые потеряли это состояние 31 декабря того же года. В этих случаях информация, которая должна быть предоставлена, будет соответствовать дате, когда произошло указанное исчезновение.

Сообщите Казначейству о продажах в Wallapop или Vinted

Наконец, европейская директива, известная как DAC 7, заставит цифровые платформы, такие как Wallapop или Vinted, с 1 января 2024 года делиться определенной информацией о своих продавцах с налоговыми органами стран Европейского Союза при условии, что они проведут более более 30 операций или получили от продаж более 2000 евро.

Налоги на банки, энергетические компании и крупные состояния увеличены

Продление еще на один год действия налогов на сверхприбыль как в финансовом, так и в энергетическом секторах, а также намерение сделать оба налога постоянными.

В случае налога на энергию в общий закон о бюджете будут внесены изменения, благодаря которым стратегические инвестиции, связанные с промышленными проектами и декарбонизацией производственной системы в стране, можно будет вычесть с 1 января. Однако в будущем планируется пересмотр обоих налогов «для их полной интеграции в налоговую систему Испании», и ожидается соглашение по обоим налогам с общинами Страны Басков и Наварры.

В нынешней форме налог взимается по ставке 1,2% от суммы оборота компаний энергетического сектора, выставивших в 2019 году счета-фактуры более чем на 1 млрд. доходов, полученных от регулируемой деятельности.

Таким образом, налог не влияет на те доходы, поставки которых осуществляются по регулируемой цене, как в случае с PVPC для электроэнергии, ставкой последней инстанции (TUR) для газа, сжиженного нефтяного газа в баллонах и сжиженного газа по трубопроводу.

Со своей стороны, временный банковский налог облагает проценты и комиссионные всех организаций, выставивших счета на сумму более 800 миллионов в 2019 году, по ставке 4,8%, и этот налог влияет на деятельность, которую эти организации осуществляют в Испании.

Правительство также приняло решение продлить действие «Временного налога солидарности крупных состояний», одобренного в конце прошлого года Конституционным судом, пока не будет пересмотра налога на имущество в автономных сообществах, обстоятельство, которое, по мнению исполнительной власти, связано с реформой региональной финансовой системы.

НДС на основные продукты питания остается отмененным в Испании

Аналогичным образом, в первой половине 2024 года будет сохранена отмена НДС в размере 4%, который применяется ко всем основным продуктам питания, включая хлеб, муку, молоко, сыр или яйца, а также будет сохранено снижение ставки НДС на 10% до 5% для масла.

Льгота на приобретение электромобилей сохраняется

В 2023 году вступил в силу вычет по НДФЛ для поощрения приобретения электромобилей, который будет действовать до конца 2024 года. В частности, электромобили, приобретенные в период с 30 июня 2023 года по 31 декабря 2024 года и на которые не влияет экономическая деятельность, будет вычитаться 15% от их стоимости приобретения, с максимальной базой вычета в 20 000 евро.

Установка инфраструктуры для зарядки аккумуляторов для электромобилей, при условии, что она не связана с экономической деятельностью и установка будет готова в этом году, также будет иметь вычет в размере 15% с максимальной базой вычета в 4000 евро.

Отчисления на ремонт домов в Испании и построек сохраняются

Все меры, направленные на реформы, которые помогут добиться более устойчивого энергопотребления, также продлены до 31 декабря 2024 года, будь то в частных домах или в жилых сообществах. Эти льготы позволят вычесть из подоходного налога с населения 20%, 40% или 60% капитала, вложенного в указанные работы по благоустройству, при условии соблюдения определенных условий:

Скидка 20% на работы, снижающие потребность при холоде и при аномальной жаре в Испании

Налогоплательщики смогут вычесть 20% уплаченных сумм с максимальной годовой базой в 5000 евро с момента вступления в силу постановлений (6 октября 2021 г.) и до 31 декабря 2024 г. То есть реформа должна быть сделана до конца следующего финансового года.

После завершения работ также необходимо иметь сертификат энергоэффективности дома, который должен быть выдан компетентным специалистом до 1 января 2025 года.

С другой стороны, этот налоговый кредит предназначен только для домохозяйств, независимо от того, являются ли они постоянным местом жительства или снимаются в аренду. Следовательно, данные вычеты не могут быть применены к части работ, выполняемых на парковочных местах, складских помещениях, садах, парках, бассейнах и спортивных сооружениях и других подобных элементах. Ни в той части дома, на которую влияет экономическая деятельность.

Еще одним требованием является то, что проводимые работы должны снизить потребность дома в отоплении и охлаждении как минимум на 7%; сокращение, которое должно быть сертифицировано техническим специалистом.

Скидка 40% на работы, снижающие потребление невозобновляемой первичной энергии

В этом случае налогоплательщики могут вычесть 40% суммы, уплаченной с момента вступления в силу Королевского указа-закона 19/2021 (6 октября 2021 г.) и до 31 декабря 2024 года за работы, выполненные в течение указанного периода по улучшению потребления невозобновляемой первичной энергии вашего обычного места жительства или любого другого объекта вашей собственности, который был сдан в аренду для использования в качестве жилья в Испании в это время или в ожидании сдачи в аренду, при условии, что в последнем случае жилье сдано в аренду до 31 декабря 2024. Максимальная годовая база этого вычета составит 7500 евро в год.

Для этих целей будет считаться, что потребление невозобновляемой первичной энергии улучшилось в доме, в котором проводились такие работы, когда показатель потребления невозобновляемой первичной энергии снижается не менее чем на 30%; или достигается улучшение энергетического рейтинга дома для получения энергетического класса «А» или «В» по той же шкале оценок. Улучшение должно быть подтверждено сертификатом энергоэффективности, выданным компетентным специалистом после завершения работ. И как и в предыдущем вычете, необходимо иметь этот официальный сертификат до 1 января 2025 года.

Скидка 60% на работы по жилым домам в Испании

Налогоплательщики, владеющие недвижимостью, расположенной в зданиях преимущественно жилого назначения, в которых были проведены работы по энергетической реабилитации, с момента вступления в силу Королевского указа-закона 19/2021 от 5 октября до 31 декабря 2024 года, уплачивается до 60% от суммы. В течение указанного периода за такие работы может быть вычтена максимальная сумма до 15 000 евро.

В этих целях работами по энергетической реабилитации здания будут считаться работы, в ходе которых достигается повышение энергоэффективности здания, в котором расположен дом, и должно быть аккредитовано сокращение потребления невозобновляемой первичной энергии, ссылаясь на энергетическая сертификация не менее 30% или повышение энергетического рейтинга здания для получения энергетического класса «А» или «В». Гаражные помещения и складские помещения, которые были бы приобретены вместе с ними, будут приравнены к жилой недвижимости. Они не дадут права применять этот вычет за работы, выполненные в той части дома, на которую влияет экономическая деятельность.

Вычет будет произведен в 2021, 2022, 2023 и 2024 налоговых периодах в отношении сумм, уплаченных в каждом из них, при условии, что до окончания налогового периода, в котором будет производиться вычет имея сертификат энергоэффективности со сроком выдачи 1 января 2025 года.