Когда продается или передается по наследству дом в Испании, вы должны заплатить муниципальный прирост капитала, налог, который взимается со стоимости земли. Верховный суд страны в своем недавнем постановлении разъяснил, как можно рассчитать стоимость земли и стоимость построенного дома, чтобы узнать, произошло ли увеличение стоимости, и казначейство может потребовать уплаты налога. Таким образом, Высокий суд принимает любой метод расчета, разрешенный законом, а не только тот, который используется многими муниципалитетами государства.

Это налог платится налогоплательщиком, который продал дом или унаследовал его, или застройщиком, который купил землю для строительства виллы в Испании и, наконец, продал готовый проект. Во всех этих случаях интересно знать, какой была стоимость земли, когда она была приобретена, и какой она была продана или передана по наследству. Потому что муниципальный налог на прирост капитала взимается с передачи земли, а не зданий.

Фактически, некоторые муниципалитеты, считают, что единственный способ рассчитать стоимость земли при продаже или унаследовании собственности — это обратиться к кадастровой выписке. То есть для того, чтобы узнать, какая доля кадастровой стоимости соответствует стоимости земельного участка.

Применение налога на стоимость земли было очень выгодным для некоторых городов, таких как Мадрид, поскольку в последние годы кадастровая стоимость земли значительно выросла и, таким образом, городской совет Мадрида смог собрать больше денежных средств. Например, давайте представим участок, купленный за 200 000 евро и переданный после постройки на нём дома за 350 000 евро. Что ж, если из 350 000 евро стоимости передачи 65%, согласно кадастровой стоимости, соответствует земле, то у нас будет стоимость передачи земли в размере 227 500 евро и, следовательно наличие прибыли.

Но Суд по спорам № 6 Мадрида перевернул этот способ расчета стоимости земли с ног на голову. В разрешении данной ситуации, он придал большее доверие экспертным заключениям, предоставленным налогоплательщиком, чем пропорции кадастровой расписки, на которую ссылается городской совет, который предполагал, что его «метод» будет считаться единственно применимым в тех случаях, когда необходимо определить стоимость земли, на которой он был построен. И это для того, чтобы узнать, произошло ли увеличение стоимости, и оплатить муниципальный прирост капитала.

Фактически, городской совет Мадрида утверждал, что метод процента от кадастровой цены является широко используемым средством в налоговом праве. И он сослался на статью 3.2 Королевского указа 634/2015 от 10 июля, которая утверждает текущее положение о корпоративном налогообложении, которое устанавливает следующие критерии для расчета стоимости земли для целей расчета амортизации в корпоративном налоге: «Когда стоимость земли в Испании не известна, она будет рассчитана пропорционально цене приобретения между кадастровой стоимостью земли и постройки».

Но суд по спорам согласился с налогоплательщиком, и городской совет обжаловал приговор в Верховном суде Испании.

В решении от 4 февраля этого года Высокий суд постановил, что стоимость земли может быть установлена с помощью любых допустимых законом доказательств, и что кадастровая стоимость будет использоваться только в том случае, если стоимость земли неизвестна. Другими словами, это оставляет дверь открытой для налогоплательщика, чтобы представить другой метод доказательства, допустимый в правовой системе.

Фактически, Верховный суд считает, что использование метода оценки земли, предложенного некоторыми муниципалитетами, предполагает, что налогоплательщик полностью лишится возможности доказать истинную стоимость земли на момент продажи дома или любого другого объекта недвижимости.

Кроме того, статья 110.4 Сводного текста Закона о местных налогах была объявлена ​​неконституционной, поскольку она не позволяла налогоплательщикам доказать отсутствие увеличения стоимости земли. Нечто подобное произошло бы, если бы налогоплательщикам было отказано в возможности доказать стоимость этих построенных земель другим методом, кроме процента от кадастровой расписки.

Все вышесказанное привело к тому, что Верховный суд установил следующую кассационную доктрину: «Метод, состоящий из пропорции, которая представляет на дату передачи кадастровую стоимость земли по отношению к общей кадастровой стоимости недвижимости, может быть подходящим для получения стоимости участка, когда стоимость, приписываемая земле, неизвестна, но указанный метод не может иметь исключительный или носить уникальный характер и, конечно, не может быть наложен на какие-либо другие разрешенные законом средства доказательства, которые могут быть использованы на законных основаниях заинтересованной стороной для определения стоимости земель и того, что они будут свободно оцениваться судебным органом в соответствии с правилами обоснованной критики.

Это очень благоприятное решение для налогоплательщиков, которые недовольны суммой, которую они должны заплатить за прирост муниципального капитала.

Что такое прирост капитала в Испании и когда он выплачивается?

Это муниципальный налог, который взимается с увеличения стоимости городской собственности при передаче. Формула расчета этого налога не учитывает ни покупную цену, ни полученную прибыль, а только кадастровую стоимость недвижимости. Налог рассчитывается на основе таблиц коэффициентов, которые корректируют сумму, которую мы должны заплатить, исходя из времени, в течение которого собственность сохранялась в течение максимум 20 лет.

Этот налог должен уплачиваться каждый раз, когда происходит передача, будь то продажа или обмен. Как правило, прирост капитала выплачивается лицом, передающим собственность, за исключением случаев наследования или дарения, выплачиваемых лицом, которое её получает.

Где и как обрабатывается прирост капитала

Налог должен быть обработан в мэрии, где находится недвижимость, в течение 30 календарных дней с момента продажи, если передача была осуществлена ​​путём продажи, или 6 месяцев после смерти, если она была приобретена по наследству.

Вся документация, касающаяся этой передачи, должна быть представлена, и городской совет уведомит итоговый расчет, подлежащий выплате, и срок добровольного платежа.